Аудиообзор от 15 декабря

Слушать

О сроках.
Завершить обязательную годовую инвентаризацию надо до 31 декабря. Ее цель – подтвердить, что данные годовой отчетности соответствуют действительности. Поэтому при годовой инвентаризации проверяйте наличное имущество и все, что отражено в отчетности.
Инвентаризацию основных средств проводят 1 раз в 3 года. Так, если вы провели ее в 4 квартале 2020 г., можете больше не делать этого до 4 квартала 2023 г.

О документах.
Составьте приказ о годовой инвентаризации. Укажите в нем, какие работники входят в инвентаризационную комиссию, что и где они будут проверять.
Для оформления результатов инвентаризации разработаны описи и акты – унифицированные формы. Если расхождений с бухучетом нет, все графы описей и актов программа заполнит автоматически. Если есть – внесите фактические данные вручную.
По итогам годовой инвентаризации комиссия обычно оформляет протокол. Если были выявлены излишки или недостачи, дополнительно заполните ведомость ИНВ-26. На основании этих документов издайте приказ руководителя об утверждении результатов инвентаризации.

О кассе.
При инвентаризации кассы комиссия пересчитывает деньги в кассе и сверяет с остатком по кассовой книге. Результат проверки оформите актом ИНВ-15. При годовой инвентаризации нужны два экземпляра акта: для комиссии и кассира. 

О расчетах.
Для инвентаризации расчетов с контрагентами или бюджетом понадобятся акты сверки. В случае с контрагентом, вместо акта подойдет его письмо с указанием задолженности. А в случае с бюджетом – справка о состоянии расчетов.
Проверьте сальдо по счетам 70, 71, 73 по каждому работнику. А еще – вовремя ли подотчетники сдают авансовые отчеты и правильно ли они оформлены.
Выявленную при инвентаризации безнадежную дебиторку включите в бухгалтерском и налоговом учете в расходы, а безнадежную кредиторку или кредиторку без подтверждающих документов – в доходы.

Об ОС и ТМЦ.
В ходе инвентаризации ОС и ТМЦ комиссия проверяет их наличие и возможность использования по назначению.
Результаты инвентаризации ОС оформляют описью ИНВ-1, а ТМЦ – описью ИНВ-3 – все данные описей программа заполнит автоматически. Если комиссия найдет расхождения между фактическими и учетными данными, исправьте фактические данные в описи в бухгалтерской программе. Тогда программа сама составит сличительную ведомость: для ОС – ИНВ-18, для ТМЦ – ИНВ-19

Об излишках.
Излишки оприходуйте по ведомостям ИНВ-18 и ИНВ-19, стоимость определите по учетной цене, то есть по цене покупки имущества тех же наименований. Её бухгалтерские программы ставят в документе на оприходование по умолчанию.
В налоговом учете рыночную стоимость оприходованных излишков включите в доходы.

О недостачах.
Недостачу ТМЦ зафиксируйте в инвентаризационной описи ИНВ-3 и сличительной ведомости ИНВ-19. А недостачу ОС – в описи ИНВ-1 и ведомости ИНВ-18. С материально ответственного лица возьмите объяснение о причинах недостачи.
В налоговом учете недостачу ТМЦ в пределах норм естественной убыли сразу спишите в расходы. Сверхнормативные потери, недостачу ТМЦ, по которым нет норм естественной убыли, возмещает материально ответственное лицо или другой виновный. После этого возмещение учитывают в доходах, а стоимость пропавшего имущества - в расходах
Если ущерб возмещать некому, для учета расходов нужен документ, подтверждающий отсутствие виновных. Так, при хищении надо написать заявление в ОВД и получить постановление о приостановлении предварительного следствия или дознания из-за того, что виновное лицо не установлено
НДС при недостаче восстанавливать не надо

О пересортице.
Пересортица – одновременная недостача одного сорта и излишек другого сорта ТМЦ одного наименования. Например, излишек яблок "Голд" и недостача яблок "Пинк".
В бухучете такие излишки и недостачи можно зачесть внутренними проводками по счетам 10, 41 или 43. И только потом списывать недостачи или оприходовать излишки.
В налоговом учете зачет по пересортице делать нельзя.


Источник: https://glavkniga.ru/news/12756


Назад